Проект
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1. Внести в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,
2000, № 23, ст. 2289; № 32, ст.3340; 2001, № 1, ст.18; № 33, ст.3413, 3421,
3429; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст. 2026; № 30, ст.3021, 3027) следующие изменения
и дополнения:
1. Из подпункта 7) пункта 3 статьи 149 исключить слова «а также оказание
услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными
пенсионными фондами.»
Пункт 3 статьи 149 дополнить подпунктом 22)
следующего содержания:
«осуществление негосударственными пенсионными фондами операций по
негосударственному пенсионному обеспечению и
обязательному пенсионному страхованию, в том числе:
поступление (аккумулирование) пенсионных взносов, размещение и
организация размещения пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств,
назначение и выплата негосударственных пенсий участникам фонда;
поступление (аккумулирование) средств пенсионных накоплений, организация
инвестирования средств пенсионных накоплений, учет средств пенсионных
накоплений застрахованных лиц, назначение и выплата накопительной части
трудовой пенсии застрахованным лицам;»
2. Из названия статьи 213 исключить слова «и договорам
негосударственного пенсионного обеспечения».
3.
П.2 статьи 213 исключить.
4. Из п.3 статьи 213 абзац 3 исключить слова «(договоры
негосударственного пенсионного обеспечения)»
5. Пункты 5 и 6 статьи 213 исключить.
6. Дополнить текст статьей 213¹ следующего
содержания:
«Статья 213¹. Особенности определения налоговой базы по
договорам негосударственного пенсионного
обеспечения и обязательного пенсионного страхования.
1. При определении налоговой базы не учитываются:
суммы пенсионных выплат (накопительная часть трудовой пенсии) по
обязательному пенсионному страхованию;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным физическими
лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными
пенсионными фондами;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.
2. При определении налоговой базы учитываются:
cуммы выплат пенсий физическим
лицам, осуществляемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую
лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, за исключением
выплат пенсий по договорам, заключенным физическими лицами с российскими
негосударственными пенсионными фондами, которые подлежат налогообложению у
источника выплат.
В случае досрочного расторжения договоров
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами (за исключением случаев досрочного расторжения
указанных договоров по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с
Пенсионными правилами и условиями
договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного
пенсионного обеспечения, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных
физическим лицом, учитывается при определении налоговой базы и подлежит
налогообложению у источника выплаты.»
7. Пункт 2 статьи 217 изложить в следующей редакции:
«2) трудовые и государственные пенсии, назначаемые в порядке,
установленном действующим законодательством;».
8. Пункт 1 статьи 219
дополнить подпунктом 3) следующего содержания:
«3) в сумме доходов,
перечисляемых налогоплательщиком в качестве платежей (взносов) по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с российскими
негосударственными пенсионными фондами, имеющими соответствующую лицензию, в
размере фактически произведенных расходов, но не более 10 процентов суммы
дохода, полученного в налоговом периоде.
При этом договоры
негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату
пенсий только при достижении пенсионных оснований, предусмотренных
законодательством Российской Федерации для назначения трудовой пенсии.»
9. Пункт 2 статьи 219
дополнить абзацем следующего содержания:
«Социальный
налоговый вычет, установленный подпунктом 3) пункта 1 настоящей статьи, может
быть предоставлен налогоплательщику работодателем, являющимся источником
выплаты дохода, на основании письменного заявления и договора негосударственного
пенсионного обеспечения в случае удержания работодателем указанных платежей
(взносов) и перечисления их в негосударственный пенсионный фонд, но не более
10% от суммы дохода, начисленного работодателем налогоплательщику.»
10. Пункт 1 статьи 251 дополнить подпунктом 28) следующего содержания:
«28) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных
прав, которые получены организациями, выступающими в качестве страховщиков по
обязательному пенсионному страхованию, в качестве дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование накопительной
части трудовой пенсии;»
11. Пункт 2 статьи 251 дополнить подпунктом 6.1)
следующего содержания:
«6.1) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по
обязательному пенсионному страхованию, поступающие в негосударственные
пенсионные фонды в соответствии с
законодательством;»
12. Первый абзац статьи 255
обозначить как пункт 1. Последующие абзацы данной статьи под
цифрами 1) – 24) считать подпунктами. Подпункт 16)
пункта 1) статьи 255 исключить.
13. Статью 255 дополнить пунктом 2 следующего содержания:
«2. К расходам на оплату труда в целях настоящей главы
относятся суммы платежей (взносов)
работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей
(взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, договорам
негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со
страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, имеющими
лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на
ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
В случаях добровольного страхования, негосударственного пенсионного
обеспечения указанные суммы относятся к
расходам на оплату труда по
договорам:
долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок
не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых
выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой
выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в
пользу застрахованного лица;
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного
обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и
(или) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенные с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами,
российскими страховыми организациями, должны предусматривать выплату пенсий
только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на
установление государственной пенсии, и в течение периода действия пенсионных
оснований. При этом требование пожизненной выплаты пенсии по договорам
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения
является обязательным при периоде накопления не менее 10 лет;
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не
менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов
застрахованных работников;
добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай
наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного
страхования жизни работников, пенсионного страхования с российскими страховыми
организациями, и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников,
заключенным с российскими негосударственными пенсионными фондами, имеющими
соответствующую лицензию, учитывается в целях налогообложения в размере, не
превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
В случае изменения существенных условий договора и
(или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни,
договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного
пенсионного обеспечения или их расторжения, взносы работодателя по таким
договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими
налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и
(или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за
исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами
непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми
обстоятельствами).
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим
оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются
в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на
оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым
исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты
застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых
обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти
тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.»
14. Пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктом 45.1)
следующего содержания:
«45.1) взносы по обязательному
пенсионному страхованию;»
15. Пункт 7 статьи 270 изложить в следующей редакции:
«7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме
взносов, указанных в п.2 статьи 255 настоящего Кодекса;»
16. Статью 270 дополнить подпунктами 50), 51), 52) следующего
содержания:
«50) в виде расходов, включая вознаграждение управляющей компании и
специализированного депозитария, произведенных
за счет средств организаций, выступающих в качестве страховщиков по
обязательному пенсионному страхованию, при инвестировании средств пенсионных
накоплений, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой
пенсии;
51) в виде отчислений (расходов), направленных организациями,
выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию,
на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование
накопительной части трудовой пенсии, отраженных на пенсионных счетах
накопительной части трудовой пенсии застрахованных лиц;
52) в виде пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование
накопительной части трудовой пенсии, передаваемых негосударственными пенсионными фондами в
Пенсионный фонд Российской Федерации и(или) другой негосударственный пенсионный фонд, выступающие
в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, в соответствии
с законодательством.»
17. В пункте 6 статьи 272 слова «в течение срока действия договора»
заменить на слова «в течение отчетного (налогового) периода.»
18. Статью 295 изложить в следующей редакции:
«Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных
пенсионных фондов»
1. К доходам негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249 и 250 настоящего Кодекса, относятся доходы от
осуществления уставной деятельности.
2. К доходам негосударственных пенсионных фондов от осуществления
уставной деятельности в частности относятся:
1) доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги,
осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о
негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном
настоящим Кодексом для соответствующих видов доходов;
2) отчисления от дохода, полученного от инвестирования средств
пенсионных накоплений, предназначенных на финансирование накопительной части
трудовой пенсии, направленные на формирование имущества фонда с учетом
ограничений, предусмотренных законодательством о негосударственных пенсионных
фондах;
3) доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения
уставной деятельности фондов в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других
вложений, определяемые в порядке, установленном настоящим Кодексом для
соответствующих видов доходов;
4) часть суммы пенсионного взноса, направляемая в соответствии с
пенсионными правилами фонда на формирование имущества, предназначенного на
обеспечение уставной деятельности и покрытие административных расходов;
5) целевые взносы вкладчиков,
благотворительные взносы и другие законные поступления».
19. Статью 296 изложить в следующей редакции:
«Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных
пенсионных фондов.
1. К расходам негосударственных пенсионных фондов, кроме расходов, указанных в статьях 254-269 настоящего
Кодекса относятся расходы, понесенные при осуществлении уставной деятельности,
предусмотренные настоящей статьей:
1) расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных
резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария,
специализированного депозитария, профессиональных участников рынка ценных
бумаг;
2) обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем
состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации
имущества, в которое размещены пенсионные резервы;
3) отчисления на формирование пенсионных, в том числе страховых,
резервов, осуществляемые в соответствии с законодательством о негосударственных
пенсионных фондах и в порядке, установленном уполномоченным федеральным
органом, осуществляющим контроль за деятельностью в
области негосударственного пенсионного обеспечения;
4) отчисления на формирование имущества, предназначенного для
обеспечения уставной деятельности этих
фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации, с учетом
ограничений, установленных законодательством о негосударственных пенсионных
фондах;
5) вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров пенсионного
обеспечения и обязательного пенсионного страхования;
6) оплата услуг актуариев;
7) оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов),
бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
8) оплата услуг организаций за выполнение ими письменных поручений
работников по перечислению пенсионных взносов из заработной платы путем
безналичных расчетов;
9) оплата услуг по ведению пенсионных счетов негосударственного
пенсионного обеспечения, пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии;
10) расходы по амортизации имущества, определенные в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
11) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по
негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному
страхованию.»
Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2005 года.
Президент Российской Федерации В.Путин